国家税务总局


国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知

国税发〔2009〕11号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：
　　现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司）。
　　附件：
　　1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8860085.DOC

　　2.非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859271.DOC

　　3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（据实申报企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859272.xls

　　4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（核定征收企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859273.xls

　　5.非居民企业所得税汇算清缴指标分析表（据实申报企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859274.DOC
　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年二月九日
　　



　　　　　　　　　　　　　　非居民企业所得税汇算清缴工作规程


　　为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《办法》），规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。
　　一、汇算清缴工作内容
　　非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业）应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。
　　二、汇算清缴工作程序
　　企业所得税汇算清缴工作分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
　　（一）准备阶段。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备工作：
　　1.宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，应组织企业办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。
　　2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责，由具体负责非居民企业所得税日常管理的部门组织实施，由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时，应组织对相关工作人员的业务培训。
　　3.建立台账。建立日常管理台账，主要记载企业预缴税款、享受税收优惠、弥补亏损等事项，以便在汇算清激工作中进行核对。
　　4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
　　（二）实施阶段。主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度所得税纳税申报表及有关资料的受理、审核以及办理处罚、税款的补（退）手续。
　　1.资料受理。主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐；对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。
　　2.资料审核。对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面内容进行审核：
　　（1）企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
　　（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损额。
　　（3）企业是否符合税收减免条件。
　　（4）企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，是否经税务机关审核批准，以及各机构、场所账表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确。
　　（5）企业有来源于中国境外的应纳税所得额的，境外所得应补企业所得税额是否正确。
　　（6）企业已预缴税款填写是否正确。
　　3.结清税款。主管税务机关应结合季度所得税申报表及日常征管情况，对企业报送的年度申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核，在5月31日前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》，并办理税款多退少补事宜。
　　4.实施处罚。主管税务机关对企业未按《办法》规定办理年度所得税申报，应按照规定实施处罚；必要时发送《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》，核定企业年度应纳税额，责令其缴纳。
　　5.汇总申报协调。
　　（1）汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度所得税汇总申报后，应于5月31日前为企业出具《非居民企业汇总申报所得税证明》。
　　（2）汇缴机构所在地主管税务机关对企业的汇总申报资料进行审核时，对其他机构的情况有疑问需要进一步审核的，可以向其他机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项协查函》（见附件1），其他机构所在地主管税务机关应负责就协查事项进行调查核实，并将结果函复汇缴机构所在地主管税务机关。
　　（3）其他机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检查中，发现其他机构有少计收入或多列成本费用等所得税的问题，应将有关情况及时向汇缴机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》（见附件2）。
　　（4）其他机构所在地主管税务机关按照《办法》规定对其他机构就地征收税款或调整亏损额的，应及时将征收税款及应纳税所得额调整额以《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整，并在应补（退）税额中减除已在其他机构所在地缴纳的税款。
　　（三）总结阶段。各地税务机关应在7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等工作，并于7月31日前向税务总局报送企业所得税汇算清缴工作总结及有关报表。工作总结的主要内容应包括：
　　1.基本情况及相关分析。
　　（1）基本情况。主要包括企业税务登记户数、 应参加汇算清缴企业户数、实际参加汇算清缴企业户数、未参加汇算清缴企业户数及其原因、据实申报企业户数、核定征收企业户数；据实申报企业的盈利户数、营业收入、利润总额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额、亏损户数、亏损企业营业收入、亏损金额等内容；核定征收企业中换算的收入总额、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额。
　　（2）主要指标分析和说明。主要分析汇算清缴面、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损面等指标。
　　（3）据实申报企业盈亏情况分析。根据盈利企业户数、实际参加汇缴户数分析盈利面变化情况；分析盈利和亏损企业的营业收入、成本、费用、未弥补亏损前利润总额、亏损总额等指标的变化情况及原因等。
　　（4）纳税情况分析。包括预缴率变化，所得税预缴、补税和退税等情况。
　　2.企业自行申报情况。主要包括申报表及其附表的填写和报送，自行调整的企业户数、主要项目和金额等情况。
　　3.税务机关依法调整情况。主要包括税务机关依法调整的户数、主要项目、金额，同时应分别说明调增（减）应纳税所得额及应纳所得税额、亏损总额的户数、金额等情况。
　　4.主要做法。包括汇算清缴工作的组织安排和落实情况，对税务人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况，对申报表的审核情况以及汇算清缴工作的检查考核评比等情况。
　　5.发现的问题及意见或建议。分企业和税务机关两个方面，企业方面主要包括申报表的填报、申报软件的操作使用情况和《办法》的执行情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴工作规程在实际操作中的应用情况及效果，说明存在的问题及改进的意见和建议。
　　三、《办法》及本规程所涉及的文书，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和相关地方税务局按照规定式样自行印制。




农业部办公厅 财政部办公厅


农业部办公厅、财政部办公厅关于印发《2012年粮棉油糖高产创建项目实施指导意见》的通知

农办财〔2012〕62号


　　各省、自治区、直辖市、计划单列市农业（农牧、农村经济）厅（委、局）、财政厅（局），新疆建设兵团农业局、财务局，黑龙江省农垦总局、广东省农垦总局：

　　为贯彻落实2012年中央1号文件精神，中央财政继续加大对粮棉油糖高产创建支持力度，促进粮食和农业生产稳定发展。现将《2012年粮棉油糖高产创建项目实施指导意见》印发你们，请遵照执行。

　　附件：2012年粮棉油糖高产创建示范片安排表(略)



　　二○一二年五月二十八日



2012年粮棉油糖高产创建项目实施指导意见

　　高产创建是促进大面积均衡增产的重大举措，是科技增粮的重要途径。2012年，中央财政继续加大高产创建支持力度。为扎实开展高产创建，加强项目管理，提高创建水平，制定实施指导意见如下：

　　一、总体要求

　　坚持以科学发展观为指导，以促进粮食稳定发展和农民持续增收为目标，以粮食主产省和非主产省的主产区为重点，以主要粮食作物和重要紧缺品种为重点，强化行政推动，依靠科技进步，加大资金投入，率先落实抗灾增产技术，率先推进农机农艺结合，示范带动大面积均衡增产，全面提升我国粮棉油糖作物综合生产能力。

　　二、主要任务

　　（一）实施规模

　　在全国建设12500个万亩高产创建示范片，其中粮食11145片、油料680片、棉花500片、糖料175片。通过将万亩高产创建示范片向产粮大市、大县、大镇倾斜，继续支持开展整建制推进试点。

　　（二）创建目标

　　以万亩高产创建示范片为基本单元，通过项目实施，力争示范片单产水平比上年提高2%以上，辐射带动所在县均衡增产。

　　——水稻。在全国建设4300个万亩连片水稻高产创建示范片，其中早稻650片，双季晚稻650片，一季稻3000片。东北、长江中下游单季稻区亩产700公斤以上，双季稻区两季亩产900公斤以上，其他地区亩产600公斤以上。

　　——小麦。在全国建设2400个万亩连片小麦高产创建示范片。冀鲁豫苏皖小麦亩产600公斤以上，其他地区亩产500公斤以上。

　　——玉米。在全国建设3545个万亩连片玉米高产创建示范片。东北、华北、黄淮海地区玉米亩产800公斤以上，其他地区亩产600公斤以上。

　　——大豆。在全国建设450个万亩连片大豆高产创建示范片。以东北及内蒙古春大豆为主，适当兼顾黄淮海及南方大豆区，各示范片大豆亩产200公斤以上。

　　——马铃薯。在全国建设400个万亩连片马铃薯高产创建示范片。东北、华北、西北地区鲜薯亩产3000公斤以上，黄淮海、南方地区鲜薯亩产2000公斤以上。

　　——杂粮。在全国建设80个万亩连片小杂粮（高粱、谷子、燕麦、荞麦、大麦、青稞、糜子、薏苡、绿豆、小豆、芸豆、蚕豆、豌豆、芝麻、胡麻、向日葵等）高产创建示范片。兼顾优势区和作物间平衡，各示范片小杂粮亩产比上年提高2%以上。

　　——油菜。在全国建设450个万亩连片油菜高产创建示范片。以长江流域冬油菜为主，适当兼顾北方春油菜区，各示范片油菜亩产200公斤以上。

　　——花生。在全国建设200个万亩连片花生高产创建示范片。以黄淮海地区为主，适当兼顾长江流域及南方地区，各示范片花生亩产300公斤以上。

　　——棉花。在全国建设500个万亩连片棉花高产创建示范片。黄河流域棉区亩产100公斤以上，长江流域棉区亩产120公斤以上，西北内陆棉区亩产150公斤以上。

　　——糖料。在全国建设175个万亩连片糖料高产创建示范片。桂中南蔗区亩产6.5吨以上，滇西南蔗区亩产5.5吨以上，粤西琼北蔗区亩产6.5吨以上，东北甜菜产区亩产2.5吨以上，西北甜菜产区亩产5吨以上，华北甜菜产区亩产3.2吨以上。

　　三、实施内容

　　（一）科学选择示范片。要求示范片集中连片1万亩以上，农田基础条件较好，工作基础扎实，农技推广网络健全，辐射带动能力强。每个示范片要有方位图，标明地理坐标和面积，每县一张，省级统一汇编成册。万亩示范片实施一定年限后，要适时轮换地块，以更好地发挥示范带动作用。

　　（二）良种良法示范推广。按照部、省、县三级筛选推荐制要求，组织专家论证并推介一批高产、优质、多抗的主导品种，良种覆盖率达到100%。加强技术的组装配套，推广一批适应不同区域、不同作物的抗灾增产关键技术模式，每个万亩示范片要有一张技术模式图。

　　（三）开展专业化社会化服务。积极扶持农机、植保、农民专业合作社等服务组织，开展代耕代种、代防代治等专业化社会化服务。大力推行统一整地播种、统一肥水管理、统一病虫防治、统一机械收获，提高生产的组织化程度。

　　（四）搞好指导服务和测产验收。组建部、省、市、县各级高产创建专家指导组，制定技术方案，加强协作攻关，在关键农时季节，深入示范片开展巡回指导和服务。按照农业部高产创建测产验收办法，严格测产标准，规范测产程序，严禁虚报浮夸，并将测产验收结果及时上报农业部。农业部组织抽查复核，统一对外发布。

　　四、资金使用方向

　　每个万亩高产创建示范片中央财政原则上安排补助资金16万元，各地可根据实际情况进行适当调整。中央财政补助资金使用方向和比例如下：

　　（一）关键环节物化补助。对高产创建示范片选用高产优质新品种，推广药剂拌种、种子包衣、等离子处理、单粒点播、宽幅精播、化肥深施、赤眼蜂防螟、增施有机肥、智能化催芽等关键技术给予物化补助。该项约占项目资金的50%。

　　（二）开展专业化服务。依托农民专业合作社、机耕队、机防队等社会化服务组织，对开展深松深耕、旋耕镇压、秸秆还田、起垄栽培、育苗栽插、机耕机播机收等专业化社会化服务给予补助。该项约占项目资金的50%。

　　按照今年中央1号文件要求，基层农技推广体系改革与建设示范县项目全覆盖。高产创建中技术人员培训所需资金，从基层农业技术推广体系改革与建设补助经费中支出。阳光工程负责培训高产创建项目实施区域内的骨干农民，每个万亩示范片培训农民100人左右。

　　五、保障措施

　　（一）加强组织领导。实行部、省、县三级联创、以县（农场）为主的原则，农业部、财政部负责制定高产创建活动整体工作安排，农业部成立全国高产创建活动领导小组，由种植业管理司牵头，有关司局和直属单位参与。各省成立省级领导挂帅的领导小组及专家指导小组，制定本省高产创建工作方案，加强农业、财政、发改等部门协调，密切协作，形成合力。示范县根据部、省要求制定工作方案，成立高产创建活动县级领导小组和专家指导小组，确定万亩示范片，每个示范片明确行政负责人和技术负责人，负责高产创建各项具体工作落实。

　　（二）加大扶持力度。各省、市、县财政要积极支持开展高产创建活动。按照资金渠道不变、性质不变、用途不变的原则，积极整合新增千亿斤粮食生产能力规划、农业综合开发、现代农业发展、测土配方施肥、土壤有机质提升、农技推广、种子工程、植保工程等方面的资金，重点向高产创建示范片倾斜，增加高产创建项目资金投入。

　　（三）规范项目管理。建立完善高产创建工作档案，及时将有关的文件、方案、记录、测产结果和工作总结等归档立案，促进高产创建有序开展。加强项目资金监管，规范管理办法，严格使用范围，落实监管责任，严禁截留挪用和超范围支出，确保项目资金使用安全。项目县要建立资金使用台账制度，对资金使用方案，要报省级农业主管部门审批或备案。部省两级要定期组织专项检查，对截留、挪用、超范围支出等问题，追究相关单位和人员责任。

　　（四）创新工作机制。依托种植大户、专业合作组织（优先考虑农业部等12部门联合发布的首批农民专业合作社示范社名录（农办经[2011]24号））开展高产创建，探索社会化服务新模式，提升产业化经营水平。积极推进高产创建与高标准农田建设结合，高标准农田建到哪里，高产创建就跟进到哪里，实现良田、良种、良法、良机、良制配套。推进农科教结合、产学研协作，形成大联合、大协作的工作格局。

　　（五）严格绩效考核。各地要按照农业部制定的高产创建测产验收办法，加强对高产创建示范片的测产验收。同时，根据各地实际，加强高产创建绩效考核。对工作突出、成效显著、考核达标的高产创建示范县，可在项目分配上给予优先安排；对工作不力、实施效果差的项目县，减少下一年度资金安排。

　　各省级农业、财政部门要认真组织编制实施方案，于2012年6月15日前联合向农业部、财政部上报备案。中央直属垦区直接报送农业部、财政部备案。11月25日前各省农业、财政部门将当年项目实施情况进行总结，并上报农业部和财政部。


附件：
农办财〔2012〕62号.CEB
http://www.moa.gov.cn/govpublic/CWS/201206/t20120606_2751089.htm